页面:
    字体:
    对比度:
梅州市人民政府门户网站 梅州市司法局 公示公告 省法制办征集对《广东省内部审计工作规定 (送审稿)》的意见
当前位置:首页 > 政务公开 > 政府机构 > 市司法局 > 公示公告
省法制办征集对《广东省内部审计工作规定 (送审稿)》的意见
来源:广东省人民政府法制办公室   时间:2018-06-21 16:52:51   浏览:-
字号:

广东省内部审计工作规定

(送审稿)

第一章

第一条【立法目的】 为了加强内部审计工作,建立健全内部审计制度,提升内部审计工作质量,充分发挥内部审计作用,根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》等法律法规,结合本省实际,制定本规定。

第二条【适用范围】 本规定适用于本省行政区域内国家机关、事业单位、国有企业、社会团体等依法属于审计机关审计监督对象的单位(以下简称单位)的内部审计工作,以及审计机关对单位内部审计工作的业务指导和监督。

第三条【定义】 本规定所称内部审计,是指内部审计机构和内部审计人员对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理以及内部管理领导人员履行经济责任情况等实施独立、客观的监督、评价和建议,以促进单位完善治理、实现目标的行为。

第四条【政府和主管部门职责】 县级以上人民政府应当加强对本地区内部审计工作的领导,县级以上人民政府的审计机关(以下简称审计机关)负责指导和监督本地区单位内部审计工作。

第五条【单位职责】 单位应当依照有关法律法规和本规定,结合本单位实际情况,建立健全内部审计制度,明确内部审计工作的领导体制、机构设置、人员配备、职责权限、审计程序、经费保障、审计结果运用和责任追究等。

第二章 内部审计机构和人员管理

第六条【内审机构设立】 除按照法律法规、规章等规定应当独立设立内部审计机构的单位外,国家机关、事业单位、社会团体应当按照机构编制管理规定,结合本单位实际,设立独立内部审计机构或者授权本单位其他内设机构履行内部审计职责。

省属国有企业集团本部应当设立独立内部审计机构;其他国有企业根据实际情况,设立独立内部审计机构或者授权其他内设机构(以下简称内部审计机构)履行内部审计职责。

第七条【内审机构领导架构】 国家机关、事业单位、社会团体等单位的内部审计机构,应当在本单位党组织、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作,向其负责并报告工作。

国有企业的内部审计机构应当在企业党组织、董事会(或者主要负责人)直接领导下开展内部审计工作,向其负责并报告工作。国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度。总审计师协助党组织、董事会(或者主要负责人)管理内部审计工作。

第八条【内审人员配备】 单位应当根据内部审计工作需要,加强内部审计工作力量,合理配备专职内部审计人员。

第九条【内审经费保障】 内部审计机构履行内部审计职责所需经费,应当列入本单位预算予以保障。

第十条【内审人员基本条件】 内部审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业能力和职业道德。

单位应当严格控制内部审计人员录用标准,支持和保障内部审计机构通过多种途径开展继续教育,以保障内部审计人员的职业胜任能力。

第十一条【内审负责人条件】 内部审计机构负责人应当具备审计、会计、经济、法律、工程、信息技术或者管理等工作背景。鼓励具有与审计相关的中级(含中级)以上专业技术职称的人员担任内部审计机构负责人。

内部审计机构负责人在任职期间没有违法违纪或者其他不符合任职条件的情况的,不得随意撤换。

第十二条【独立性保障】 内部审计机构和内部审计人员依照法律法规和本规定,独立履行审计监督职责,不受本单位其他内设机构、分支机构和个人的干涉。

单位应当保障内部审计机构和内部审计人员独立履行职责,任何组织和个人不得打击报复内部审计人员。

第十三条【独立性保障要求】 内部审计机构和内部审计人员从事内部审计工作,应当严格遵守有关法律法规和本规定,忠于职守,做到独立、客观、公正。

内部审计机构和内部审计人员不得从事可能影响独立、客观履行审计职责的工作,包括:

(一)财务管理;

(二)资产、资源等分配管理;

(三)投资、基建管理;

(四)采购、招投标、合同管理;

(五)其他可能影响独立、客观履行审计职责的活动。

第十四条【回避事项】 内部审计人员办理审计事项,与被审计单位或者审计事项有利害关系的,应当回避。

第十五条【保密义务】 内部审计人员对知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密,负有保密义务。

第十六条【人员表彰】 对忠于职守、坚持原则、认真履职、成绩显著的内部审计人员,由所在单位予以表彰。

第十七条【购买服务】 除涉密事项外,内部审计机构可以根据工作需要向社会购买审计服务,并对采用的审计结果负责。

内部审计机构将内部审计项目委托社会中介机构独立实施的,应加强对审计项目实施方案编制工作的指导和把关,明确审计目标要求和重要审计事项;在审计实施过程中应加强跟踪检查,规范审计行为,保证审计质量,防范审计风险。

第三章 内部审计职责

第十八条【基本职责】 内部审计机构应当履行下列职责:

(一)对本单位及所属单位贯彻落实国家及本地区重大政策措施情况进行审计;

(二)对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况进行审计;

(三)对本单位及所属单位财政财务收支进行审计;

(四)对本单位及所属单位固定资产投资项目和采购项目进行审计;

(五)对本单位及所属单位的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计;

(六)对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计;

(七)对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计;

(八)对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计;

(九)对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计;

(十)协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作;

(十一)对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理;

(十二)配合审计机关开展审计项目或者专项审计调查;

(十三)根据国家有关规定和本单位要求办理的其他事项。

第十九条【重要事项管理职责】 单位党组织、董事会(或者主要负责人)应当定期听取内部审计工作汇报,加强对内部审计工作规划、年度审计项目计划、审计质量控制、审计发现问题整改和内部审计队伍建设等重要事项的管理。

第二十条【双重报告职责】 内部审计机构应当对下属单位的内部审计工作进行指导和监督。内部审计结果和发现的重大违纪违法问题线索,在向本单位党组织、董事会(或者主要负责人)报告的同时,应当及时向上一级单位的内部审计机构报告。

第二十一条【内审全覆盖职责】 内部审计机构应当结合本单位实际,科学编制内部审计工作规划,在一定周期内对本单位及所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理以及内部管理领导人员履行经济责任情况等实现内部审计全覆盖。

第二十二条【计划管理职责】 内部审计机构应围绕本单位年度工作重点,编制年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报单位党组织、董事会(或者主要负责人)审批。

第二十三条【资料报备职责】 单位应当在每年1月底前,将上年度内部审计工作总结、审计报告、审计整改情况、审计统计报表、审计中发现的重大违纪违法问题线索以及本年度审计项目计划等资料,报送同级审计机关备案。

第四章 内部审计权限

第二十四条【主要权限】 内部审计机构以及内部审计人员在依法开展审计工作过程中,可以根据工作实际和需要,提出下列要求或者建议:

(一)要求本单位内设机构及所属单位按时报送发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支等有关资料(含相关电子数据);

(二)参加单位有关会议,召开与审计事项有关的会议;

(三)参与研究制定有关的规章制度,提出制定内部审计规章制度的建议;

(四)检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物;

(五)检查有关计算机系统及其电子数据和资料;

(六)就审计事项中的有关问题,向有关单位和个人开展调查和询问,取得相关证明材料;

(七)要求本单位内部的纪检监察、组织人事以及相关业务部门予以协助;

(八)对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为及时向单位主要负责人报告,经同意作出临时制止决定;

(九)对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料,经单位主要负责人批准,有权予以暂时封存;

(十)提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高绩效的建议;

(十一)对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员,提出通报批评或者追究责任的建议;

(十二)经单位主要负责人批准,在一定范围内通报内部审计结果及整改情况;

(十三)对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人,可以向单位党组织、董事会(或者主要负责人)提出表彰建议。

第二十五条【配合审计】 被审计单位应当积极配合内部审计工作,及时全面真实提供相关资料。被审计单位负责人对本单位提供资料的真实性和完整性负责。

第五章 内部审计程序

第二十六条【审计准备】 内部审计机构应当根据年度审计项目计划,组成审计组实施审计。审计组实行组长负责制。

实施审计3日前,内部审计机构应当向被审计单位送达审计通知书,开展经济责任审计的项目,应在适当的范围公告审计通知书。遇有特殊情况的,经单位主要负责人批准,内部审计机构可以直接持审计通知书实施审计。

第二十七条【审计实施】 内部审计人员实施审计时,可按照下列方法办理:

(一)通过检查、查询、监督盘点、发函询证等方法实施审计;

(二)通过收集原件、原物或者复制、拍照等方法取得证明材料;

(三)对与审计事项有关的会议和会谈内容作出记录,或者要求被审计单位提供会议记录材料;

(四)记录审计实施过程和查证结果。

第二十八条【审计取证】 内部审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料,应当取得提供者的签名或者盖章确认;不能取得提供者的签名或者盖章的,内部审计人员应当注明原因并签名。

第二十九条【征求意见】 审计组完成现场审计后,提出审计报告征求意见稿,并书面征求被审计单位的意见。

被审计单位应当自接到审计报告征求意见稿之日起10日内,提出书面意见;10日内未提出书面意见的,视为无异议。

审计组应当针对被审计单位提出的书面意见,进一步核实情况,对审计报告征求意见稿作必要修改,连同被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构。

第三十条【复核审理】 内部审计机构可以召开审计业务会议对审计报告以及相关审计事项进行复核、审理。

对审计报告中涉及的重大事项、重大问题或者与被审计单位存在较大分歧的问题,内部审计机构可以提请单位召开专项会议进行审议。专项会议应当由单位主要负责人(或者主要负责人委托的其他负责人)主持,内部审计机构、审计组、被审计单位的负责人以及相关人员参加。

第三十一条【报告签发】 国家机关、事业单位、社会团体等单位,审计报告应当报单位主要负责人审批签发。设立董事会的国有企业,审计报告应当报董事长审批签发;没设立董事会的国有企业,审计报告应当报总经理审批签发。

第三十二条【审计整改】 被审计单位应在审计报告出具后30日内向内部审计机构报送整改方案;在审计报告出具后90日内完成整改,并将书面整改报告报送内部审计机构。

第三十三条【整改跟踪】 内部审计机构应当加强对审计整改工作的指导和督促检查,并向单位主要负责人汇报审计整改情况。

第三十四条【档案管理】 单位应当按照有关规定,建立健全内部审计档案管理制度。内部审计项目档案应当包括年度审计项目计划、审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿及证明材料、审计报告、被审计单位书面整改报告等资料。

第六章 审计结果运用

第三十五条【落实整改】 单位应当建立健全内部审计发现问题的整改机制,明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人。

第三十六条【完善制度】 单位对内部审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题,应当及时分析研究,制定和完善相关管理制度,建立健全内部控制措施。

第三十七条【合作监督及奖惩依据】 内部审计机构应当加强与内部纪检监察、组织人事等其他内部监督力量的协作配合,建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制。

内部审计结果及整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。内部管理领导人员经济责任审计结果应当归入其本人档案。

第三十八条【移送处理】 内部审计发现重大违纪违法问题线索的,单位应当按照管辖权限依法依规及时移送有关国家机关依法处理。

第七章 对内部审计工作的指导和监督

第三十九条【审计机关职责】 审计机关应当依法对内部审计工作进行业务指导和监督,明确内部职能机构和专职人员,并履行下列职责:

(一)起草有关内部审计工作的法规草案;

(二)制定有关内部审计工作的规章制度和规划;

(三)检查内部审计制度建立健全情况;

(四)指导内部审计项目计划编制;

(五)监督内部审计职责履行情况;

(六)检查内部审计业务质量情况;

(七)指导内部审计自律组织开展工作;

(八)法律、法规规定的其他职责。

第四十条【业务指导】 审计机关应当采取以下方式,加强对内部审计的业务指导:

(一)制定内部审计年度工作要点或者指导意见;

(二)组织开展内部审计理论研讨、经验交流和业务培训;

(三)组织参与内部审计先进集体、先进工作者和优秀审计案例、优秀审计项目的评选。

第四十一条【监督检查】 审计机关应当采取以下方式,加强对内部审计的监督检查:

(一)听取单位内部审计工作情况汇报,依法推动单位建立健全内部审计制度,协调解决内部审计工作中遇到的突出问题;

(二)在实施审计项目时,被审计单位内部审计制度建设和内部审计工作开展情况进行检查;

(三)组织开展内部审计工作专项检查

审计机关应当完善检查反馈、情况通报、整改回访等工作机制。

对内部审计制度建设和内部审计工作质量存在问题的,审计机关应当督促单位及时进行整改并书面报告整改情况;情节严重的,应当通报批评并视情况抄送有关主管部门。

第四十二条【备案资料利用】 审计机关应当加强对单位报送的内部审计备案资料的分析利用,将其作为编制年度审计项目计划的重要依据。

对不按时报送备案资料、或者报送虚假备案资料的单位,予以通报批评并督促整改。

第四十三条【成果利用】 审计机关在审计中,特别是在国家机关、事业单位和国有企业三级以下单位审计中,应当有效利用内部审计力量和成果。

对内部审计发现且已经纠正的问题不再在审计报告中反映,对纠正不及时不到位的问题应当依法提出处理意见并督促整改。

第四十四条【指导自律组织】 审计机关应当按照国家有关规定对内部审计自律组织进行政策和业务指导,推动内部审计自律组织按照法律法规和章程开展活动。

审计机关根据工作实际和需要,可以向内部审计自律组织购买服务。

第八章 责任追究

第四十五条【追究被审计单位责任】 被审计单位有下列情形之一的,由单位党组织、董事会(或者主要负责人)责令改正,并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处理:

(一)拒绝接受或者不配合内部审计工作的;

(二)拒绝、拖延提供与内部审计事项有关的资料,或者提供资料不真实、不完整的;

(三)拒不纠正审计发现问题的;

(四)整改不力、屡审屡犯的;

(五)违反国家规定或者本单位内部规定的其他情形。

第四十六条【追究内审机构及人员责任】 内部审计机构和内部审计人员有下列情形之一的,由单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法依规进行处理;涉嫌违法犯罪的,移送有关国家机关依法处理:

(一)未按有关法律法规、本规定和内部审计职业规范实施审计导致应当发现的问题未被发现并造成严重后果的;

(二)隐瞒审计查出的问题或者提供虚假审计报告的;

(三)泄露国家秘密或者商业秘密的;

(四)利用职权谋取私利的;

(五)违反国家规定或者本单位内部规定的其他情形。

第四十七条【保护审计人员措施】 内部审计人员因履行职责受到打击、报复、陷害的,单位党组织、董事会(或者主要负责人)应当及时采取保护措施,并对相关责任人员进行处理;涉嫌违法犯罪的,移送有关国家机关依法处理。

第九章

第四十八条【国有企业定义】 本规定所称国有企业是指国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业或者金融机构。

第四十九条【参照执行】 不属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作,可以参照本规定执行。

第五十条【施行日期】 本规定自年月日起施行。

公众意见反馈渠道(网址):

http://www.fzb.gd.gov.cn/publicfiles/business/htmlfiles/gdsfzb/lfyjzj/201806/14713.html